Gelir vergisinde iktisap bedeli
İyi günler, 2008 ve 2009 yıllarında aldığım 2 ayrı dairem var. Bu arada ben de başka bir yerde kiracı olarak oturuyorum. 1) Bu durumda götürü gider yöntemini mi yoksa gerçek getiri yönteminimi seçmeliyim. 2) 5 yıl süreyi geçmediği için , iktisap bedelinin %5'i indirim yapılması, iki daireye de bu uygulanabiliyor mu? 3) İktisap bedeli ne demek. Nasıl hesaplanıyor? 4) Kendi ödediğim kira ve aidat giderlerini indirim kısmına mı, yoksa gider kısmına mı yazacağım? Nerde belirtmem gerek? 5) Gerçek gider sisteminde de %25'lik indiri yapılıyor mu anlayamadım. İlginiz için teşekkür ederim.
Cevap : merhaba, başka bir yerde kira da oturmanız sebebiyle gerçek gider seçmeniz daha uygun olacaktır.%5 lik indirim tek meskene uygulayabilirsiniz.İktisap bedeli de tapuda yazan bedeldir.
Kendi ödemiş olduğunuz kira ,aidat vs gerçek giderleri toplamanız gerekiyor. (Götürü gider yöntemini seçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe gerçek
gider yöntemine dönemezler.)Gerçek gider yönteminde %25 uygulanmıyor, %25 oran götürü gider seçmeniz konusunda mümkün olabilmektedir. Aşağıda Gelir İdaresi Başkanlığının yayınlamış olduğu Kira düzenleme rehberinde yardımcı olabileceğini umuyorum.
6.2. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler
Gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda, brüt kira geliri tutarından
aşağıdaki giderlerin gerçek tutarları indirilebilir.
?? Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için ödenen
aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
?? Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile
orantılı olan idare giderleri,
?? Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri,
?? Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan
borçların faiz giderleri,
?? Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından
itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin % 5?i (İktisap bedelinin % 5?i
tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak,
indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır. 2008 yılından
önce iktisap edilen konutlar için indirimden yararlanılması mümkün
bulunmamaktadır.)
Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle
kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma
payları,
Amortismanlar,
?? Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım
giderleri ile bakım ve idame giderleri,
?? Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve
diğer gerçek giderler,
?? Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları
konut veya lojmanların kira bedeli, (İndirilmeyen kısım gider fazlalığı
sayılmayacaktır.)
Türkiye?de yerleşik olmayan mükelleflerin (Çalışma veya oturma izni
alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları
dahil), yabancı ülkelerde ödedikleri kira bedelleri Türkiye?de elde edilen kira
gelirinden gider olarak indirim konusu yapılamaz.
?? Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, kanuna veya
ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.
6.2.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması
Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması
Gerçek gider yönteminin seçilmesi ve konut kira gelirlerine uygulanan
istisnadan yararlanılması durumunda, gerçek gider tutarının istisnaya isabet
eden kısmı, gayri safi hasılattan indirilemeyecektir.
Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki
formül kullanılarak hesaplanabilir.
İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat*
Toplam Hasılat
(*) Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat - Konut Kira Geliri İstisnası
Örnek: Ayşegül GÜÇLÜKAYA, sahibi olduğu konutu 2012 yılında kiraya
vermiş olup, 15.000 TL kira geliri elde etmiştir. Başka geliri bulunmayan
mükellef gayrimenkulü ile ilgili olarak, 3.500 TL harcama yapmış olup, gerçek
gider yöntemini seçmiştir.
Mükellefin gerçek gider olarak indirebileceği tutar, 3.500 TL tutarındaki
toplam giderin vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı kadar olacaktır.
Vergiye Tabi Hasılat = 15.000 ? 3.000 = 12.000 TL
İndirilebilecek Gider = (3.500 x 12.000) / 15.000 = 2.800 TL